Новые обязанности медклиник: как предоставление сведений в ФНС по запросу пациентов влияет на налоговый вычет за медуслуги
Новые обязанности медклиник: как предоставление сведений в ФНС по запросу пациентов влияет на налоговый вычет за медуслуги
Новое требование, касающееся налогового вычета для медицинских клиник с 1 января, включает в себя обязанность предоставления информации в ФНС по запросу пациента для получения налогового вычета за медицинские услуги (подп. «а» п. 31 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Эта обязанность распространяется на клиники, которые обладают соответствующей технической возможностью, такой как, например, сдача налоговых отчетов через электронную систему (письмо ФНС2). Большинство учреждений уже используют такие системы, особенно в регионах, где взаимодействие организовано централизованно, как в Москве, где все государственные медицинские организации работают по программе СБИС.
Ответственные за предоставление данных в налоговую будут оперировать в системе, через которую клиника подает налоговые отчеты, такие как СБИС, Контур, Такском. В этих системах создаются документы, формируются отчеты, загружаются файлы. Перед отправкой документов ответственный сотрудник, например, бухгалтер с доверенностью от главврача и ЭЦП, подписывает их. Этот сотрудник может также обладать новой функцией, чтобы избежать необходимости оформления дополнительных электронных подписей и доверенностей.
Руководителю потребуется издать внутренний документ, регламентирующий процедуру работы с запросами на предоставление данных в ФНС. В этом приказе следует указать ответственных сотрудников: тех, кто принимает запросы, кто готовит справки и направляет их в налоговую.
Если бухгалтерия централизована и в клинике нет собственного специалиста, необходимо назначить ответственного сотрудника централизованной бухгалтерии, например, старшего администратора. В случае аутсорсинга бухгалтерии необходимо заключить дополнительное соглашение. Тогда компания, предоставляющая услуги аутсорсинга, сможет заниматься справками для налоговой. Этот дополнительный объем работ должен быть обсужден и оформлен соглашением.
Какие аспекты следует проверить в запросах от пациентов и их представителей
Наставьте ответственных сотрудников по тому, какие данные необходимо осмотреть при обработке запросов. Такие запросы могут поступать, например, к бухгалтеру или администратору. Специалист должен внимательно проверить предоставленные гражданином данные, а также наличие документа, подтверждающего их родство. В случае отсутствия необходимых данных или отсутствия приложенных документов, гражданину следует уведомить об этом с просьбой предоставить недостающую информацию.
Пациенты, их законные представители, супруги, дети или родители могут обратиться в медицинскую организацию с запросом на предоставление электронной справки о расходах на медицинские услуги для получения налогового вычета. Важно отметить, что гражданин имеет право на налоговый вычет за лечение своих несовершеннолетних детей и детей до 24 лет, при условии их очного обучения, а также за лечение родителей, если лечение было оплачено самостоятельно.
Гражданин вправе запросить справку за три предыдущих года. Однако новая форма справки применяется с 1 января только для запросов за 2024 год. Для подтверждения расходов, которые возникли до 1 января, пациент, как и ранее, должен предоставить полный комплект документов.
Пример ситуации: налогоплательщик обратился в 2025 году с запросом на предоставление документов для налогового вычета за медицинские услуги, оказанные в период с 2022 по 2024 год. Гражданин может указать в своем запросе, что ему необходима справка для налогового вычета за 2024 год, используя для этого новую форму. В отношении 2022 и 2023 годов в комплект документов налогоплательщика включаются заверенные справки, копии лицензий на медицинские услуги, а также заверенные копии договоров и кассовых чеков или квитанций об оплате.
На текущий момент форма запроса не была утверждена, предоставлены лишь указания относительно того, какие данные следует включить в запрос. Детали направления запроса в клинику также не определены в документе. В случае, если пациент не обратится с запросом в клинику, он обязан самостоятельно направить информацию о расходах в налоговую службу и получить справку только через личное обращение в медицинскую организацию.
Как заполнять документ о финансовых затратах на медицинские услуги
Унифицированная справка стала заменой пакету документов, который предоставляют пациенты для подтверждения своих расходов. В ней следует указать такие данные, как ИНН, КПП, номер справки, отчетный год, а также информацию о гражданине, оплатившем медицинскую услугу.
Отметьте внимание ответственных лиц, что обе страницы справки содержат ИНН и КПП организации, предоставившей платные медицинские услуги. Сведения о получателе услуг заполняются на второй странице формы только в случае, если налогоплательщик и пациент не являются одним и тем же лицом.
Контроль за передачей информации о заплаченных медицинских услугах будет осуществляться Росздравнадзором. Подробности относительно порядка такого контроля пока не утверждены. Тем не менее за недостоверность сведений в справке будут предусмотрены санкции4. Если налоговая выявит несоответствия, клинике может грозить штраф в размере 20 процентов от суммы налога, который был получен налогоплательщиком неправомерно. При этом не имеет значения, направила ли клиника справку в ФНС самостоятельно или выдала ее пациенту. Избежать санкций возможно, если медицинская организация обнаружит ошибки самостоятельно до того, как они будут выявлены налоговиками. Для этого предусмотрена возможность корректировки предоставленных сведений, отраженная в поле «Номер корректировки».
Отметьте для ответственных сотрудников, что корректировочных справок может потребоваться несколько, особенно если в них ранее были выявлены ошибки. В случае необходимости аннулирования справки следует проставить код корректировки — 999.
Ответственный представитель медицинской организации может заполнить справку вручную или воспользоваться шаблонами для онлайн-заполнения на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
В соответствии с приказом, указаны стандарты оформления справки. Запрещается двустороннее печатание. Используйте шрифт Courier New размером 16-18 пунктов. Заполняйте графы с числовыми значениями с выравниванием по правому краю, где каждая ячейка содержит только одну букву или цифру. Это правило касается лишь числовых значений, таких как даты рождения и номера документов, но не стоимостных данных — для сумм в рублях применяются другие правила оформления. Подробные указания можно найти в образце.
В какие временные рамки следует передать информацию в налоговый орган
Необходимо направить информацию в налоговый орган в течение 30 календарных дней с момента обращения гражданина, который оплатил медицинские услуги. Клиники обязаны сохранять предоставленные налоговым органам данные в течение трех лет с момента передачи. Следовательно, справки готовят в двух экземплярах: один выдают гражданину лично или направляют электронно в налоговую, а второй хранят в архиве с учетом нумерации. Если оба супруга обращаются за справкой, в документе каждого указывается сумма, согласованная супругами, например, 50 процентов от суммы договора для каждого.
Информация будет направляться в налоговый орган по месту нахождения медицинской организации или ее обособленного подразделения, а также по месту проживания индивидуального предпринимателя.
Если клиника не обладает технической возможностью взаимодействия с налоговой, пациент по-прежнему самостоятельно предоставляет сведения о расходах на медицинские услуги в налоговую. В этом случае рекомендуется подготовить информационные объявления для пациентов, обращающихся с запросом после 1 января. Например, уведомлять, что для получения налогового вычета нужно лично обратиться за справкой, поскольку клиника не имеет технической возможности взаимодействовать с налоговой. Также можно разместить объявление на веб-сайте и информационном стенде. Предупреждение пациентов заранее позволит избежать многочисленных вопросов. Также можно включить соответствующий пункт в договор об оказании платных медицинских услуг с формулировкой: «Для получения социального налогового вычета за лечение по требованию налогоплательщика медицинская организация выдает справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации».
